截至2025年3月，《哪吒之魔童鬧?！罚ā赌倪?》）全球票房突破20億美元，成為首部躋身全球影史票房前五的亞洲電影。北美市場(chǎng)貢獻(xiàn)了超1.5億元人民幣的海外票房，其中國(guó)內(nèi)片方如何合規(guī)處理境外收入繳稅問(wèn)題，成為行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文將深度解析《哪吒2》海外收入的稅務(wù)規(guī)則與策略，為中國(guó)電影“走出去”提供借鑒。

01 境外收入的稅務(wù)處理核心規(guī)則

1. 增值稅：零稅率與免稅政策

根據(jù)中國(guó)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，影視作品的制作與發(fā)行服務(wù)若*在境外消費(fèi)（即服務(wù)接受方在境外且與境內(nèi)資產(chǎn)無(wú)關(guān)），可適用增值稅零稅率；而境外播映服務(wù)則免征增值稅。這意味著，《哪吒2》在北美等地的票房分成若符合條件，片方無(wú)需繳納國(guó)內(nèi)增值稅，極大降低了成本壓力。

2. 企業(yè)所得稅：分賬模式與稅收抵免

分賬機(jī)制：北美票房收入需先扣除放映成本，剩余部分按合同分賬。例如，美國(guó)院線支付給中國(guó)片方的收入通常涉及特許權(quán)使用費(fèi)，需按美國(guó)稅法扣繳預(yù)提所得稅。

稅率優(yōu)化：中美稅收協(xié)定將特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅稅率從30%降至10%（前提是片方未在美國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)），顯著減輕稅負(fù)。

抵免機(jī)制：中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，境外已繳稅款可在國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)5年抵扣，避免雙重征稅。

02 關(guān)鍵稅務(wù)策略解析

1. 合理利用稅收協(xié)定

中美協(xié)定是降低預(yù)提稅的關(guān)鍵。例如，《哪吒2》通過(guò)華人影業(yè)等渠道在北美發(fā)行，若未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則適用10%的優(yōu)惠稅率，而非默認(rèn)的30%。

2. 分賬協(xié)議設(shè)計(jì)

通過(guò)協(xié)商分賬比例和成本分?jǐn)?，片方可?yōu)化凈收入分配。例如，美國(guó)院線扣除放映成本后，剩余部分按協(xié)議分配給中方，再扣除10%預(yù)提稅，*終凈收益匯回國(guó)內(nèi)。

3. 稅務(wù)合規(guī)與籌劃

境外申報(bào)：需按美國(guó)稅法完成預(yù)提稅申報(bào)，并保留完稅憑證以申請(qǐng)國(guó)內(nèi)抵免。

外匯管理：收入?yún)R回需符合中國(guó)外匯監(jiān)管規(guī)定，讓資金流動(dòng)合法。

03 案例啟示：中國(guó)電影出海的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)

1.提前規(guī)劃稅務(wù)架構(gòu)電影出海前需評(píng)估目標(biāo)國(guó)稅收政策，利用稅收協(xié)定設(shè)計(jì)*優(yōu)交易模式。例如，通過(guò)授權(quán)模式而非直接投資，避免常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化合規(guī)管理跨境收入涉及多國(guó)申報(bào)，需專業(yè)團(tuán)隊(duì)支持。如《哪吒2》的發(fā)行方華人影業(yè)需同步處理中美兩國(guó)的稅務(wù)申報(bào)與抵免流程。

3.政策紅利助力中國(guó)對(duì)文化出口的增值稅優(yōu)惠，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策（如《哪吒2》周邊玩具企業(yè)享受1600萬(wàn)元稅惠），為產(chǎn)業(yè)鏈降本增效提供了支撐。

《哪吒2》的成功不僅是藝術(shù)的勝利，更是跨國(guó)稅務(wù)合規(guī)與戰(zhàn)略的典范。未來(lái)，隨著更多中國(guó)電影走向世界，如何在復(fù)雜稅務(wù)環(huán)境中平衡合規(guī)與成本，將成為行業(yè)必修課。建議企業(yè)提前與專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)合作，量身定制出海方案，讓“中國(guó)故事”走得更遠(yuǎn)、更穩(wěn)。